所得税 投资收益-按权益法核算的投资收益是否缴纳企业所得税?

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所属分类:投资理财

按权益法核算的投资收益是否缴纳企业所得税?

问:企业对外投资,相符权益法核算,期末凭证被投资方利润情形(盈利)按持股比例确认了50万元的投资收益,叨教该投资收益是否需要缴纳所得税?税法依据有哪些?

答:《企业所得税法暂行条例》第十七条划定,企业所得税法第六条第(四)项所称股息、盈利等权益性投资收益,是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

股息、盈利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门尚有划定外,根据被投资方作出利润分配决议的日期确认收入的实现。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第四项关于股息、盈利等权益性投资收益收入确认问题划定如下:企业权益性投资取得股息、盈利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决议的日期,确定收入的实现。

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凭证上述划定,企业所得税法中关于股息、盈利等权益性收入确认时间为被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决议的日期,与会计上按权益法确认投资收益的划定是差其余。

对于住民企业取得的股息、盈利收入根据税法划定的时间确认投资收益后,其企业所得税处置,详见以下划定:

《企业所得税法》第二十六条划定,企业的下列收入为免税收入:  (二)相符条件的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益;

《企业所得税法暂行条例》第八十三条划定,企业所得税法第二十六条第(二)项所称相符条件的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益,是指住民企业直接投资于其他住民企业取得的投资收益。

企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、盈利等权益性投资收益,不包罗延续持有住民企业公然刊行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

凭证上述划定,住民企业投资于境内其它住民企业,不包罗延续持有住民企业公然刊行并上市流通的股票不足12个月的,其从被投资方取得的股息、盈利所得,为免税收入,不缴纳企业所得税。